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商業企業納稅種類--營業稅
來源于:沃北企業管理  2011-06-10 點擊:2596次

          營業稅是指在中華人民共和國境內,提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業收入而征收的一種稅。

 

 一、納稅人和扣繳義務人

         營業稅的納稅人:在中華人民共和國境內提供《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。

     營業稅扣繳義務人:1.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產,在境內未設有經營機構的,以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的,以受讓方或者購買方為扣繳義務人。2.國務院財政、稅務主管部門規定的其他扣繳義務人。

 

 二、營業稅9個稅目的稅率表  

稅目
稅率
  一、交通運輸業
3%
  二、建筑業
3%
  三、金融保險業
5%
  四、郵電通信業
3%
  五、文化體育業
3%
  六、娛樂業
5%-20%
  七、服務業
5%
  八、轉讓無形資產
5%
  九、銷售不動產
5%



 三、營業稅的納稅人銷售應稅勞務或不動產,應按銷售額依照規定稅率計算應納稅額。

  應納稅額=銷售額×稅率

 

 四、營業額

     這里的營業額是納稅人從購買方所取得的全部價款,包括在價款之外收取的一切費用。除了財政部規定的銀行轉存轉貸、運輸企業的轉運業務、旅游轉包給國外的業務、證券收益等計稅依據按差額征收外,改革后的營業稅計稅依據強調了必須按營業額全額計稅的原則。但是,下列情形除外:

(一)納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業額;

(二)納稅人從事旅游業務的,以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額;

(三)納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額;
 
(四)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務,以賣出價減去買入價后的余額為營業額;
 
(五)國務院財政、稅務主管部門規定的其他情形。
 
 
 五、稅收優惠
  
     下列項目免征營業稅:
 
    (一)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務,婚姻介紹,殯葬服務;
  
    (二)殘疾人員個人提供的勞務;
  
    (三)醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務;
  
    (四)學校和其他教育機構提供的教育勞務,學生勤工儉學提供的勞務;
  
    (五)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物?;?、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;
  
    (六)紀念館、博物館、文化館、文物?;さノ還芾砘?、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;
  
    (七)境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。



   
  六、外匯結算銷售額和混合銷售行為

        納稅人如按外匯結算銷售額的,須折合成人民幣,折合率可采用業務發生當天的國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價;金融保險部門取得的外匯收入,折算標準為上年度決算報表規定的外匯牌價。另外,對稅種之間的混合銷售行為和同稅種不同稅目之間的銷售行為,應區別情況確定其征收范圍。

  例如,郵電局在提供郵電服務的同時,附帶向顧客出售郵政物品,以送貨制方式銷售商品,其價格中含有運輸費用等等。這類銷售涉及兩個稅種之間的劃分,稱之為混合銷售行為?;旌舷坌形烤故鞘粲諳芻蹺锘故鞘粲諳劾臀衲??這涉及到營業稅與增值稅的劃分問題。為此,按照規定,一項銷售行為,如果以銷售貨物為主,同時附帶銷售勞務,視為銷售貨物,不征營業稅;一項銷售行為,如果以銷售勞務為主,同時附帶銷售貨物,視為銷售勞務,征收營業稅。

  對營業稅稅目之間的應稅銷售行為,按規定應分別核算不同稅目的銷售額。不分別核算銷售額,或者不能準確提供銷售額的,則從高確定稅率計征。


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